Boniteta se obračuna takrat, kadar zaposleni uporablja službeni avto tudi v zasebne namene.
Gre za ugodnost, ki jo ureja Zakon o dohodnini (ZDoh-2, 39. in 43. člen). Tako kot pri drugih bonitetah (npr. stanovanje, telefon) se tudi tukaj šteje, da gre za dohodek, ki se obdavči in vključi v osnovo za prispevke za socialno varnost.
Obveznosti podjetja
Delodajalec mora v pisni pogodbi jasno določiti pogoje uporabe službenega vozila in voditi evidenco o kilometrih ter potne naloge. Če zaposleni določen mesec avtomobila dokazljivo ne uporablja zasebno, se boniteta za ta mesec ne obračuna.
Izračun bonitete za avto
Osnova za izračun bonitete je nabavna vrednost vozila z DDV. Boniteta se v prvem letu obračuna kot 1,5 % nabavne vrednosti mesečno oziroma 18 % letno.
Ta osnova se nato postopno zmanjšuje: v drugem letu se zniža na 85 % vrednosti, v tretjem na 70 % in v četrtem na 55 %. V petem letu se kot osnova upošteva 45 % nabavne vrednosti, v šestem 35 %, v sedmem 25 % in v osmem 15 %. Od devetega leta dalje se kot davčna osnova vedno upošteva 10 % nabavne vrednosti vozila.
Posebna pravila
V določenih primerih se boniteta dodatno prilagodi. Če zaposleni v zasebne namene prevozi manj kot 500 kilometrov na mesec, se osnova zmanjša za polovico. Če pa stroške goriva za zasebno uporabo krije delodajalec, se davčna osnova poveča za 25 %.
Električna vozila
Od 1. januarja 2022 velja pomembna novost: kadar zaposleni uporablja službeni električni avto v zasebne namene, je boniteta enaka nič. To pomeni, da uporaba električnega vozila ne poveča davčne osnove zaposlenega in ne vpliva na obračun prispevkov.
Ta ugodnost velja izključno za električne avtomobile. Za hibridna vozila se še vedno uporablja standardni izračun.
Primeri iz prakse
Navadno vozilo (30.000 €): boniteta v prvem letu znaša 450 € mesečno.
Isto vozilo, manj kot 500 km mesečno: boniteta se razpolovi na 225 €.
Če gorivo krije delodajalec: boniteta se poveča za dodatnih 25 %.
Električni avto (40.000 €): tudi v letu 2025 je boniteta enaka 0 €.
Boniteta za službeni avto je v Sloveniji jasno določena. Za navadne avtomobile se uporablja formula 1,5 % mesečno od nabavne vrednosti, z letnim zniževanjem osnove. Pri električnih vozilih pa od leta 2022 velja izjema: bonitete se sploh ne obračuna.
Za podjetja, ki razmišljajo o nakupu električnega vozila za svoje zaposlene, je to ena najbolj ugodnih davčnih rešitev.
Viri:
Zakon o dohodnini (ZDoh-2)
Uradni list RS – novela 2022
Finančna uprava RS (FURS)
