Pomembnejšim poslovnim partnerjem (kupcem, dobaviteljem, sopotnikom) se radi vsaj ob koncu leta zahvalimo z darili.
Davčna zakonodaja pa zahteva tudi svoje upoštevanje, kar zna biti zelo pestro. Želimo vas kratko seznaniti z nekaterimi posebnostmi.
Davčna obravnava obdarovanja poslovnih partnerjev
Po Zakonu o dohodnini obravnavati poslovna darila obravnavavmo kot dohodek po 105. členu. Ob tem moramo upoštevati 31. člen Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, ki govori o delno priznanih stroških podjetja.
Dohodnina
Davčna obravnava poslovnih daril se razlikuje glede na vrsto darila. Za darilo, ki ni zasebne narave, ne obračunamo dohodnine. Za darila zasebne narave je potrebno prejemniku obračunali boniteto, če vrednost darila presega dovoljeni znesek 42 EUR oziroma 84 EUR v enem davčnem obdobju.
Izročitev darila
V primeru, da poslovnega partnerja obdarimo na poslovnem srečanju (na primer na poslovnem kosilu), ima darilo kot strošek reprezentance priznan strošek 50 %.
Včasih darilo tudi pošljemo obdarovancu. Če vrednost darila presega omenjeno vrednost, pa bonitete nismo obračunali, je celoten strošek davčno nepriznan.
Strošek poslanih daril se obravnava kot reprezentanca.
Pogostitev
Pogostitev poslovnih partnerjev po Zakonu o dohodnini obravnavamo kot drug dohodek po 105. členu in 31. členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.
Kadar je pogostitev del poslovnega srečanja s poslovno dejavnostjo, ni predmet obdavčitve z dohodnino.
Za srečanja iz osebnih razlogov se pogostitev smatra za boniteto in je obdavčena po 108. členu Zdoh-2.
Strošek pogostitve je strošek reprezentance, saj gre v tem primeru za druženje s poslovnimi partnerji in običajno poslovno prakso.
Ker je po DDPO je strošek reprezentance davčno priznan v višini 50 %, se 50 % stroška izvzame iz obračuna davka od dohodka pravnih oseb.
Pogoste pomanjkljivosti
Računom za reprezentanco moramo priložiti seznam udeležencev (ime, priimek in pravna oseba, iz katere prihaja), kar se predloži računovodstvu. Vrednost pogostitve je vidna iz računa.
Podjetje mora voditi evidenco izročenih daril po prejemnikih in vrednostih v posameznem davčnem obdobju. Kadar skupna vsota presega dovoljene vrednosti, obračunamo boniteto.
Kadar znesek pogostitve ali darila presega dovoljeno višino, se prejemniku ne obračuna boniteta. Obdarovalec mora od zneska darila, ki presega 42 EUR oz. 84 EUR, obračunati in plačati dohodnino v višini 25 %.
Uredništvo po več virih
